Poistné rezervy definujú rôzne subjekty rôzne:
1. definícia poistných rezerv – Danttel
– nástroje hospodárenia poisťovne sú dva:
1) tvorba špecifických poistných technologických rezerv
2) zaistenie
– rozumieme predovšetkým legislatívno-ekonomickým rámcom pre podnikanie v poisťovníctve predpísaný rezervný systém, ktorý slúži na vyrovnanie medzi príjmom poistného a oneskorenými výplatami poistných plnení a ku krytiu náhodných výkyvov v škodovom priebehu a tzv. rezerva dôchodkového a životného poistenia, ktoré je určená na krytie budúcich záväzkov zo splatných poistných zmlúv alebo poistení.
2. definícia poistných rezerv – Ducháčková
– poistno-technologické rezervy sa tvoria v poisťovacích inštitúciách z prijatého poistného a používajú sa vtedy, keď poisťovacej inštitúcii nestačia bežné príjmy na výplaty poistných plnení v bežnom období. Iný charakter majú rezervy v životnom poistení a v neživotnom poistení, čo vyplýva z rozdielnej podstaty a charakteru životného a neživotného poistenia.
3. definícia poistných rezerv – Mojlánová
– rezervy v poisťovni, ktoré môžeme vo všeobecnosti nazvať „poistné rezervy“ sú základom ekonomickej prosperity poisťovne, vytvárajú sa vo firme zo zdrojov na krytie výkyvov poisťovacej činnosti pri správnom zisťovaní nákladov a výnosov do obdobia v ktorom jednoznačne vznikli. Ich tvorba je nevyhnutná, dáva istotu, že v prípade mimoriadneho výkyvu bude mať poisťovňa dostatok zdrojov na ich krytie.
4. definícia poistných rezerv – finančný poradca podnikateľa
– Poistné rezervy sú cudzí zdroj krytia záväzkov, ktoré vznikli z poisťovacej činnosti v sledovanom účtovnom období, ale z rôznych dôvodov nemohli byť realizované. Tým sa sleduje jeden zo základných zásad účtovníctva o časovom priradení výdavkov k príjmom s ktorými vecne súvisia. Východiskovým bodom pri tvorbe rezerv je pričlenenie nákladov a výnosov k tomu účtovnému obdobiu, v ktorom boli realizované.
5. definícia poistných rezerv
– Poistné rezervy sú peňažné prostriedky poistených, ktoré sa kumulujú na základe princípov poistnej matematiky v životnom a neživotnom poistení, spravuje ich poisťovňa s účelom plniť všetky relevantné požiadavky vyplývajúce z aktuálneho portfólia poistných zmlúv, pričom manipulačný priestor ako aj zásady pre ich zhodnocovanie na kapitálovom trhu stanovuje dozorný orgán, ktorý súčasne kontroluje a reguluje ich výšku a v prípade potreby využíva zákonné nástroje k dosiahnutiu ich primeraného objemu.
Čl. 91/b74/EEC (direktíva EU, ktorá sa dotýka výsledoviek a konsolidačných účtov) – objem rezerv musí byť stále taký, aby poisťovňa mohla plniť všetky svoje záväzky z poistných zmlúv.
Vzťah prijatého poistného k účtovnému obdobiu
Brutto ročné poistné
Netto poistné + vlastné náklady + prirážky + zisk
Rezerva na budúce obdobie
Metóda PRO RATA
– časť poistného, ktorá má byť prenesená na nasledujúce účtovné obdobie bude odrážať poistné zodpovedajúce poistného obdobia po 31.12. vo vzťahu k celkovému počtu dní, počtu pokrytých dní v danom poisťovacom období
Celková rezerva na poistné udalosti:
– stanovuje sa podľa vzťahu RPO = RV + RHN + RVN
RPO = rezerva na poistné plnenie
RV = rezerva na vybavené a nepoukázané PU (hlásené, vybavené, nezaplatené)
RHN = rezerva na hlásené a nevybavené PU (hlásené, nevybavené, nezaplatené)
RVN = rezerva na nehlásené PU, ktoré zrejme v danom poistnom období vznikli
Rezerva na poistné plnenia
– počet hlásených PU
– výška vyplatených poistných plnení
– počet vybavených poukázaných poistných plnení
– výšku vybavených poukázaných poistných plnení
– počet nevybavených PU
– priemerná hodnota vyplatených poistných plnení
– odhad PU, ktorá môžu byť hlásené v budúcnosti
– predpokladaný vývoj inflácie
– vývoj a pravdepodobnosť výskytu mimoriadnych udalostí
– vývoj a pravdepodobnosť výskytu udalostí živelného, hromadného charakteru
Rezerva na vybavené ale nepoukázané PU
Vypočítame ako sumu „vypočítaných poistných plnení v i-tom škodovom odvetví“
Rv = suma(i:k) suma(j:n)
(„vypočítané poistné plnenie v i-tom škodovom odvetví a v j-tom roku“ PLUS suma(r:m) „vypočítané poistné plnenie v v i-tom škodovom odvetví a v r-tom roku“ KRÁT „index inflácie v r-tom roku“)
Rezerva na nevybavené poistné udalosti
Suma „priemerného poistného plnenia“ KRÁT „počet nevybavených poistných udalostí“
Rezerva na nehlásené PU
Predpokladané poistné plnenie v i-tom škodovom odvetví KRÁT PUNi
Rezerva na poistné prémie a zľavy
Prostriedky rezervy sa poskytujú ako ekonomická stimulácie poistného, ak splní určité vopred stanovené podmienky (bonus pri havarijnom poistení – ak bez škodového priebehu)
Rezerva na vyrovnanie mimoriadnych rizík
– má 2 časti
1. časť – rezerva na výskyt hromadného počtu PU, s ktorými sa nepočítalo v rezerve na poistné plnenie
2. časť – rezerva na výskyt škôd mimoriadneho rozsahu, ktorá predstavuje rezervu pre katastrofické škody, ktoré sa vyskytujú v malom počte ale rozsah škôd je obrovský
Pri výpočte v praxi sa najčastejšie využíva smerodajná odchýlka od škodového priebehu a jej násobky, v závislosti o aký typ rizika sa jedná. V našej vyhláške sa odporúča pomocou odborného odhadu, ale v niektorých európskych krajinách je tvorba výkyvovej rezervy stanovená presnejšie až presne.
V zahraničí
Veľká Británia = výkyvová rezerva – 3% z netto prijatého poistného v každom roku, maximálne však do výšky20% prijatého ročného netto poistného a prostriedky z tejto rezervy môže čerpať ak je škodovosť vyššia ako 72,5%
Francúzsko = výkyvová rezerva sa tvorí povinne len pre živelné riziká, pre ostatné sa môže tvoriť ale nemusí a prostriedky z tejto R, ktoré neboli použité za 10 rokov sú použité na zisk v 11 roku. Tvorba až do výšky 75% techn. zisku. Napr. povodeň – max 200% netto poistného, atómové riziko – max 500% netto poistného. Prostriedky môže čerpať ak je škodovosť vyššia ako 100%
Nemecko – jediná krajina Európy, kde je výpočet detailne vypočítaná bez priestoru pre manažérov.
1) v každom poistnom odvetví pokiaľ je zaslúžené poistné za ostatné 3 roky vyššie ako 125 000 EUR
2) ak štandardná odchýlky vyššia ako 5% ako škodová kvóta
Predpísaná výška pri krupobitnom poistení je 4,5 násobok štandardnej odchýlky a pre prípad zneužitia dôvery je až 6 násobok.
Zásady používané pri zhodnocovaní poistných rezerv
1. zásada bezpečnosti – peňažné prostriedky sú uložené ako depozit v nehnuteľnostiach a cenných papieroch, ktoré poskytujú záruku spoľahlivého zúročenia
2. zásada rentability – s prostriedkov rezerv sa zaobchádza odborne s cieľom výnosu alebo rastu týchto prostriedkov
3. zásada likvidity – časť prostriedkov, musí byť uložená tak aby bola pohotovo k dispozícii na plynulú úhradu poistných plnení
4. zásada primeraného rozloženia umiestnenia – riziko umiestnenia prostriedkov je rozložené použitím rôznych spôsobov finančného umiestnenia
5. zásada rozptylu – v jednom subjekte môže byť umiestnená len určitá časť, ktorá je presne limitovaná vyhl. 136/137
Vyhláška MF SR 156/96 Z.z. ktorá sa ustanovuje tvorba, použitie a spôsob umiestnenia prostriedkov rezerv poisťovne.
Spôsob umiestnenia prostriedkov rezerv
Prostriedky tvorené rezervami poisťovne sa musia investovať s ohľadom na zachovanie ich hodnoty a dostupnosti, v súlade s platnou legislatívou a internými predpismi spoločnosti. Najčastejšie sú tieto prostriedky umiestňované do bezpečných finančných aktív, ako sú štátne dlhopisy, depozitné produkty bánk, alebo kvalitné podnikové cenné papiere. Zároveň je dôležité zabezpečiť primeranú likviditu, aby mohla poisťovňa promptne reagovať na poistné udalosti a plniť svoje záväzky voči klientom.
Správna tvorba a správa poistných rezerv je kľúčovým predpokladom finančnej stability poisťovníctva a zabezpečuje dôveru poistencov v spoľahlivosť systému. Preto poisťovne pravidelne vykonávajú aktuárske analýzy a aktualizujú svoje rezervné metódy podľa vývoja poistných udalostí a ekonomických podmienok.
